案例

甲公司投资了一家乙公司，乙公司经过多年的发展，现在乙公司账上有3000万元的未分配利润，以前年度一直没有进行分红，现在乙公司决定分红了，但是公司财务小马犯愁了，因为以前年度都没有分红过，财务小马不知该如何处理，然后就找到亚太税所税务经理班的小刘来解决小马的问题。

问题一：甲公司取得乙公司的分红需要交税吗？

解答：居民企业之间直接投资取得的投资分红是享受免征企业所得税的，因此甲公司取得乙公司的分红是免征企业所得税的。

问题二：甲公司取得分红和乙公司进行利润分配的会计分录该如何做？

解答：

（1）甲公司取得乙公司3000万元分红款的会计分录

借：应收股利-乙公司3000

       贷：投资收益 3000

借：银行存款   3000

      贷：应收股利-乙公司3000

（2）乙公司分红的会计分录

借：利润分配——未分配利润3000

     贷：应付股利-甲公司3000

借：应付股利-甲公司3000

     贷：银行存款 3000

问题三：甲公司取得乙公司的股息红利计入投资收益免征企业所得税汇缴申报表如何填写？

解答：关于居民企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税汇缴申报的填写：

（1）企业发生投资收益（包括持有及处置收益）如有税会差异，一般情况下通过《投资收益纳税调整明细表》（A105030）调整。

（2）企业发生持有期间投资收益，如无税会差异并按税法规定为减免税收入的不在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）调整，在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）填报。   

本案例可以直接填列A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表，免税的金额为乙公司分配的3000万元.

注：A107010的数据这系统自动带过来。

我们看看主表，甲公司取得乙公司的分红所得，其实最终的结果就是调减了甲公司在账上对乙公司分配的3000万元所确认的投资收益。